国家税务总局 外交部


国家税务总局、外交部关于印发《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知
国税发[2003]20号

2003-02-12国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、人民政府外事办公室：
根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，结合中国的实际情况，国家税务总局、外交部共同制定了《外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：
1.外国驻华使（领）馆退税申报表
2.外国驻华使（领）馆退税申报明细表



国家税务总局 外交部
二○○三年二月十二日


外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还 增值税管理办法增值税防伪税控主机共享服务系统管理 暂行办法


一、根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定，特制定本办法。
二、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）和非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员（以下简称“享受退税单位和人员”，下同）在华购买的物品和劳务，中华人民共和国政府在对等原则的基础上，予以退还增值税（以下简称“退税”）。
三、享受退税的物品及劳务，是指《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的属于增值税征收范围，按现行规定征收增值税，且购买物品和劳务的单张发票金额合计等于或高于800元人民币的物品及劳务。申报退税的自来水、电、煤气、暖气的发票和修理修配劳务的发票无最低限额要求。
四、享受退税单位和人员的退税申报，由外国驻华使馆按季度(以发票开具日期或《基本建设工程竣工决算审核报告》的签发日期为准)汇总其使(领)馆应退税额，填写《外国驻华使（领）馆退税申报表》（见附表一）一式四联和《外国驻华使（领）馆退税申报明细表》（见附表二）一式二联，附送规定的退税凭证，于次季度的首月10日前报送外交部礼宾司(领事司)。外交部礼宾司(领事司)按对等原则进行审核登记签章并统一汇总后转送北京市国家税务局办理退税。本季度最后十天所购物品及劳务，可与下季度所购物品及劳务一并申报退税。未在规定时间内申报退税的物品及劳务，外交部礼宾司（领事司）不予受理，税务机关不予退税。
申报退税的《外国驻华使（领）馆退税申报表》须由使（领）馆馆长或使（领）馆馆长授权的外交人员（领事官员）签字后，方才有效。授权的文件和签字式样，使（领）馆须提前送外交部礼宾司(领事司)备案。
五、享受退税单位和人员申报的退税，须附送所购物品或劳务的普通发票原件。普通发票的内容要按规定填写，须如实注明填开日期。如不能附送发票原件，应将发票原件复印一份，将原件与复印件同时经外交部礼宾司(领事司) 转送北京市国家税务局，北京市国家税务局在原件上加盖印章后，将原件经外交部礼宾司(领事司)退给使（领）馆，复印件留用退税。
消费自来水、电、煤气、暖气的发票，如不是水、电、煤气、热力公司开具的，而是由物业公司开具的，物业公司须在发票中注明自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费的数量或供暖面积。使（领）馆须附送物业公司开具的注明有自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费数量或供暖面积的发票。领事馆所在市的国家税务局须将自来水、电、煤气、热力公司的实际销售价格以正式文件转送北京市国家税务局。北京市国家税务局须根据实际销售价格和征税税率，核定单位退税额；如销售价格调整，应及时调整相应的单位退税额。使（领）馆须按照物业公司发票注明的实际消费数量和北京市国家税务局核定的单位退税额计算应退税款，申报退税。
建造或装修使（领）馆馆舍的建筑材料、设备，须提供由在中国境内注册的会计师事务所出具的《基本建设工程竣工决算审核报告》，免予提供普通发票。《基本建设工程竣工决算审核报告》的附件须有使（领）馆与会计师事务所签署的审计合同、使（领）馆与承建单位签署的建设或装修工程合同、以及承建单位开给使（领）馆的工程结算单。会计师事务所须依据有关法律法规，按照使（领）馆或承建单位购买建筑材料、设备的合法有效凭证、购买的实际价格，以及馆舍的实际使用数量等进行审计，并按规定保留有关审计材料。《基本建设工程竣工决算审核报告》，须按建筑材料、设备的种类，分别列明馆舍所实际使用的金额（含增值税）及相对应的增值税征税税率。北京市国家税务局须对会计师事务所的审计情况进行抽查，凡发现未按规定审计，造成少退或多退税款的，除对使（领）馆补退或扣回多退税款外，还须将情况逐级上报国家税务总局，由国家税务总局通报财政部、审计署、中国注册会计师协会，并提请他们按《中华人民共和国会计师法》等规定处理。
六、由物业公司收费并开具发票的自来水、电、煤气、热水和暖气的退税公式为：
应退税额=自来水、电、煤气、热水、暖气实际消费的数量或供暖面积×相对应的单位退税额劳务和其他货物的退税计算公式为：
应退税额=计税金额×增值税适用征税税率
计税金额=普通发票或《基本建设工程竣工决算审核报告》列明的实际使用建筑材料、设备的含增值税的金额÷(1+增值税适用征税税率)
七、申报退税物品、劳务的价格明显偏高，数量明显偏多，且又无正当理由的，北京市国家税务局有权拒绝办理退税。
八、外交部礼宾司（领事司）在收到使（领）馆报送的季度退税申报表后，应在10个工作日内审核完毕，并按规定的程序将退税申报表送达北京市国家税务局。北京市国家税务局在接到退税申报表后，对单证齐全真实，适用税率（额）以及计算退税款逻辑关系正确的退税申报，须在10个工作日内审核审批完毕，并完成将税款直接退给使馆在银行的人民币公用账户的手续。如账户发生变更，使馆应及时书面通知外交部礼宾司。
九、享受退税单位和人员购买物品后，如发生退货或将物品转为或转让给其他单位或个人使用的，享受退税单位和人员不得申报退税；已退税的，须经外交部礼宾司向北京市国家税务局办理补税手续，按原退税计税金额补缴已退税款或按照转让价格补缴增值税。补缴的税款全部入中央金库。转让物品如需外交部礼宾司审核转让手续的，外交部礼宾司将在确认转让物品未办理退税或已办理补税手续后，方可办理有关转让手续。
十、享受退税单位和人员购买的自用汽柴油的退税办法，仍按《财政部、国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽柴油增值税实行零税率的通知》（财税字〔1994〕100号）和《中华人民共和国外交部礼宾司关于外国驻华代表机构自用机动车燃料用油免纳增值税的通知》（〔95〕礼字第001号）照会执行。
十一、本办法所称“外交代表（领事官员）和行政技术人员”系指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》第二十八条第（五）项及第（六）项和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》第二十八条第（四）项和第 （五）项规定的人员。
十二、各国际组织驻华代表机构及其外国籍p—2级（含）以上国际职员，可参照本办法，享受退（免）税待遇。
十三、如中外双方就退税问题另有协议的，按协议执行。
十四、本办法自2003年1月1日起执行。过去的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。



附表一：
外国驻华使（领）馆退税申报表
使（领）馆名称：购进货物名称 计量单位
购进数量 记税金额
退税率
应退税额
备注
1
2
3
4
5
6=4×5
7
　 　
　
　
　
　
　
驻华使（领）馆意见：
外交部礼宾司审核意见：
退税部门审核意见：

　 领事司审核意见:
　
申报人员：
经办人：
负责人： 经办人：
　
负责人：

财务负责人： 　 　 　 　
使（领）馆负责人： 　 　 　 　
（公章） 　 　 收入退还书号码： （公章）

年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日 年 月 日

注：此表一式四联，退税机关审批后退驻华使（领）馆一联，外交部礼宾司留存一联，退税机关留存一联。
外国驻华使（领）馆退税申报明细表
馆名：
购买人
购进货物名称
计量单位
购进数量
发票金额（元）
审核金额（元）
备注









































合 计







税务机关审核：

　

注：此表可自行复印或电脑打印，相同物品或同一购买人请连续填写。使馆须将此表一式两份和有关发票随同申请表送外交部礼宾司或领事司。税务机关审批后将退还使馆一份。


北京市政府


北京市社会力量办学试行办法
市政府



根据中华人民共和国宪法第十九条关于“国家鼓励集体经济组织、国家企业事业组织和其他社会力量依照法律规定举办各种教育事业”的规定，制定本办法。
第一条 社会力量办学应坚持为社会主义“四化”建设服务的方向，认真贯彻中央对首都建设方针的四项指示，执行党的教育方针、政策，遵守政府法令。
第二条 本办法所称社会力量办学，是指北京市的各民主党派、群众团体和经过正式批准成立的社会团体、学术团体（不含筹备机构）以及公民个人举办的各种教育事业。
第三条 政府鼓励社会力量依照法律规定单独或联合举办学前教育、初等教育、中等教育、高等教育、大学后教育、职业技术教育和其他各级各类教育事业。
在职人员个人办学须先经所在单位同意并开据证明。
第四条 社会力量办学是社会主义教育事业的组成部分，是国家、集体组织和企业事业单位办学的必要补充，是发展首都教育事业的长期的不可缺少的一支重要力量。
第五条 区、县人民政府、教育行政部门和社会各方面应支持和帮助社会力量办学，在政治上一视同仁，在物质供应上，与企业事业组织办学同等对待。
第六条 社会力量办学必须具备与学校性质、任务、规模相适应的条件：
1、有政治可靠和学有专长的人员主持学校的领导工作。主持办学的人员必须在本市有正式户口；
2、有明确的培养目标、办学方案和教学计划；
3、有适应教学需要的专、兼职教师和工作人员；
4、有必要的教学场所（包括租用和借用）和教学设备；
5、有正当可靠的经费来源（包括收取合理的学费）；
6、有切实可行的教学和行政管理制度。
第七条 社会力量办学须经市、区、县人民政府有关部门批准：
1、凡举办不计学历的各级各类文化补习、辅导性质的学校，须由所在地区、县成人教育管理部门批准，并报市成人教育局备案。
凡举办不计学历的职业技术、文艺、卫生、体育等性质的学校，须由所在地区、县成人教育部门分别会同劳动、文化、卫生、体育等部门批准，并报市成人教育局备案。
凡向外省、市招生的学校（包括函授、刊授），须经市成人教育局会同有关部门批准，报市政府备案。
2、凡举办需国家承认学历的大专或中专学校，按国务院、教育部有关规定办理审批手续，招生与毕业必须经全市统一考试。
3、公民两人以上合办的学校，由一人出面申请，并对政府教育行政部门负责。


4、变更学校性质、办学规模、调整专业、课程，更换主办单位或主办人，学校停办，应报原批准机关批准。
第八条 社会力量办学必须接受国家的计划指导。市、区、县劳动、文化、卫生、体育等部门要会同成人教育部门加强对社会力量办学的领导和管理。市、区、县成人教育行政部门负责综合情况，研究方针政策，指导学校的工作。
第九条 社会力量办学，其教学和管理，应以举办单位和办学者个人为主，可以聘请兼课教师。在职人员在完成本职工作的前提下，经单位同意可以兼课。各单位要统一安排，予以支持。
第十条 社会力量办学，可在业余时间和假日向全日制大、中、小学借用校舍。全日制学校应积极提供方便，予以支持，并允许悬挂校牌。借用校舍可合理收费。其收费标准按市教育局、财政局、工农教育办公室联合通知的规定执行。办学单位要教育学员遵守学校纪律，讲究文明礼貌
，爱护国家财产，搞好清洁卫生工作。
第十一条 社会力量办学，经费自筹，但不得强行募捐。学校可以向学生合理收取学杂费用。其收费标准按有关部门的规定执行。学校要坚持勤俭办学，财务民主，经济公开。社会力量办学，经批准可在银行开立帐户，并接受财政、银行和教育部门的监督和检查。
接受华侨、港澳同胞捐资办学，要经政府有关部门批准。捐赠的经费要专款专用；捐赠的教学设备，学校要妥善保管使用，不得转手买卖，不得调走或私人占用。捐赠手续按国家有关规定办理。
第十二条 公民个人或两人以上联合举办的学校，其校牌、印章均须冠以“民办”字样。
第十三条 凡不计学历的各级各类辅导、补习性质的学校，学员结业并经考试合格后，由学校发给结业证明，供用人单位参考。
第十四条 待业青年在社会力量举办的学校中学习期满，由学校开具证明，其学习时间可计入就业预备期。待业青年参加社会力量办学工作，其在校工作时间应算工龄。
第十五条 社会力量举办的学校，原批准机关同意，并经工商行政等有关部门批准，可以举办与教学内容有关的小型工厂或演出、服务等项目。
第十六条 各类补习学校、辅导班的招生广告，须经区、县成人教育部门审查同意，出具证明，方可刊登、播放和张贴；社会力量举办的各类大专学校（班）、中专学校（班）的招生广告，须经市成人教育局审查同意，出具证明，方可刊登、播放和张贴。
第十七条 各级人民政府有关部门对办学成绩卓著的学校和人员，应予以表彰和奖励；所办学校不符合本办法规定者，有权令其整顿，以至停办。
第十八条 本办法自公布之日起试行。原《北京市私人办学暂行管理办法》同时废止。



1984年4月5日