广西南宁市人民政府


南宁市国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
广西南宁市人民政府



第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高企业会计报表质量，发挥注册会计师对企业经济活动的鉴证作用，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发【1996】16号），结合我市的实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于我市工商行政管理部门注册的国有企业（以下简称“企业”）。
第三条 企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。
第四条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利与义务。
第五条 企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施。
第六条 列入年度报表审计并已完成审计的企业，除特殊情况外，当年不再重复进行社会性收费审计。

第二章 企 业
第七条 企业应根据国家有关财务会计法律、法规规定，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
第八条 企业应按时完成年度会计报表的编制工作，及时办理委托会计师事务所审计的手续，且在国家规定的时间内，连同注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关确认，并按企业主管财政机关确认的批复文件对年度会计报表进行调整。
第九条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，须于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。
第十条 企业应当积极主动配合注册会计师的审计工作，提供必要的工作场所，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计帐表等资料。
第十一条 企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。

第三章 会计师事务所和注册会计师
第十二条 会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应当符合下列条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，职业风险基金和事业发展基金在200万元以上，且在近三年内没有发生违法执业行为。
（三）承办中型企业审计业务的会计师事务所，必须具有注册会计师10名以上，专业助理人员15名以上，其职业风险基金和事业发展基金在60万元以上。
（四）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第十三条 会计师事务所接受企业委托后，须于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料复印件，报企业主管财政机关、注册会计师协会南宁办事处备案。
第十四条 会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业会计报表的审计工作。
（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、《注册会计师独立审计准则》及其他执业规范等要求，并承担相应审计责任。
（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、财产损失（包括固定资产损失、坏帐损失、对外投资股本损失）、递延资产等特殊事项的处理，要以企业主管财政机关的审批意见为依据。
第十五条 会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费标准等不正当竞争手段招揽业务，亦不得擅自提高收费标准。
第十六条 注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范要求在审计报告中予以披露。
第十七条 注册会计师在实施审计过程中，对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，应当予以拒绝。
企业故意不提供有关会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应在审计报告中对涉及的有关事项提出保留意见。
第十八条 会计师事务所及注册会计师所出具的审计报告要尽量满足主管财政机关审批企业财务决算的需要，对企业所有重要的经济业务和财务状况进行客观鉴证，并重点披露下列内容：
（一）企业建立内部财务会计制度的情况，内部约束机制是否完整；
（二）企业成本费用开支情况，有无扩大开支范围和提高列支标准；
（三）企业损益的构成及其真实性；
（四）企业有关资产、资金的处置情况，以及国家权益的构成和变动情况；
（五）企业职工工资的提取和发放情况；
（六）企业应交国家税金、利润的计缴情况；
（七）企业利润分配情况及其合规性；
（八）企业对主管财政机关上年度决算批复的执行情况；
（九）其它重大财务事项。
第十九条 会计事务所完成审计工作任务后，应按照要求出具审计报告，并对所出具审计报告内容的真实性、合法性承担法律责任。

第四章 主管财政机关
第二十条 企业主管财政机关要认真做好企业年度会计报表的批复工作，正确处理企业年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题，及时完成报表汇编任务。
第二十一条 主管财政机关在审批企业年度会计报表时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审批报表为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。
第二十二条 企业主管财政机关应对会计师事务所出具的年度会计报表审计报告进行审查。在企业年度会计报表批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第二十三条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不得低于15％。对企业年度会计报表的复查，可以采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法执行。

第五章 罚 则
第二十四条 会计师事务所和注册会计师因过失或其他原因提供不实或内容虚假的审计报告，应依法追究有关责任人的法律责任。
第二十五条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。
第二十六条 企业未按期向主管财政机关报送经注册会计师审计的年度财务会计报告的，由主管财政机关责令其限期报送。
第二十七条 企业编制的年度会计报表有弄虚作假行为的，或故意不提供有关会计资料和文件，妨碍注册会计师正常办理业务的，由企业主管财政机关依法予以处理。

第六章 附 则
第二十八条 本办法具体实施中的问题由南宁市财政局负责解释。
第二十九条 本办法自发布之日起施行。南府发【1997】153号文同时废止。



1998年11月20日
全国人民代表大会常务委员会


中华人民共和国第五届全国人民代表大会常务委员会令（五届第10号）

《中华人民共和国商标法》已由中华人民共和国第五届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议于1982年8月23日通过，现予公布，自1983年3月1日起施行。

委员长 叶剑英
1982年8月23日


中华人民共和国商标法

（1982年8月23日第五届全国人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过 1982年8月23日全国人民代表大会常务委员会令第十号公布 自1983年3月1日起施行）

第一章 总 则
第一条 为了加强商标管理，保护商标专用权，促使生产者保证商品质量和维护商标信誉，以保障消费者的利益，促进社会主义商品经济的发展，特制定本法。
第二条 国务院工商行政管理部门商标局主管全国商标注册和管理的工作。
第三条 经商标局核准注册的商标为注册商标，商标注册人享有商标专用权，受法律保护。
第四条 企业、事业单位和个体工商业者，对其生产、制造、加工、拣选或者经销的商品，需要取得商标专用权的，应当向商标局申请注册。
第五条 国家规定必须使用注册商标的商品，必须申请商标注册，未经核准注册的，不得在市场销售。
第六条 商标使用人应当对其使用商标的商品质量负责。各级工商行政管理部门应当通过商标管理，监督商品质量，制止欺骗消费者的行为。
第七条 商标使用的文学、图形或者其组合，应当有显著特征，便于识别。使用注册商标的，并应当标明“注册商标”或者注册标记。
第八条 商标不得使用下列文字、图形：
（１）同中华人民共和国的国家名称、国旗、国徽、军旗、勋章相同或者近似的；
（２）同外国的国家名称、国旗、国徽、军旗相同或者近似的；
（３）同政府间国际组织的旗帜、徽记、名称相同或者近似的；
（４）同“红十字”、“红新月”的标志、名称相同或者近似的；
（５）本商品的通用名称和图形；
（６）直接表示商品的质量、主要原料、功能、用途、重量、数量及其他特点的；
（７）带有民族歧视性的；
（８）夸大宣传并带有欺骗性的；
（９）有害于社会主义道德风尚或者有其他不良影响的。
第九条 外国人或者外国企业在中国申请商标注册的，应当按其所属国和中华人民共和国签订的协议或者共同参加的国际条约办理，或者按对等原则办理。
第十条 外国人或者外国企业在中国申请商标注册和办理其他商标事宜的，应当委托国家指定的组织代理。
第二章 商标注册的申请
第十一条 申请商标注册的，应当按规定的商品分类表填报使用商标的商品类别和商品名称。
第十二条 同一申请人在不同类别的商品上使用同一商标的，应当按商品分类表分别提出注册申请。
第十三条 注册商标需要在同一类的其他商品上使用的，应当另行提出注册申请。
第十四条 注册商标需要改变文字、图形的，应当重新提出注册申请。
第十五条 注册商标需要变更注册人的名义、地址或者其他注册事项的，应当提出变更申请。
第三章 商标注册的审查和核准
第十六条 申请注册的商标，凡符合本法有关规定的，由商标局初步审定，予以公告。
第十七条 申请注册的商标，凡不符合本法有关规定或者同他人在同一种商品或者类似商品上已经注册的或者初步审定的商标相同或者近似的，由商标局驳回申请，不予公告。
第十八条 两个或者两个以上的申请人，在同一种商品或者类似商品上，以相同或者近似的商标申请注册的，初步审定并公告申请在先的商标；同一天申请的，初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告。
第十九条 对初步审定的商标，自公告之日起三个月内，任何人均可以提出异议。无异议或者经裁定异议不能成立的，始予核准注册，发给商标注册证，并予公告；经裁定异议成立的，不予核准注册。
第二十条 国务院工商行政管理部门设立商标评审委员会，负责处理商标争议事宜。
第二十一条 对驳回申请、不予公告的商标，商标局应当书面通知申请人。申请人不服的，可以在收到通知十五天内申请复审，由商标评审委员会做出终局决定，并书面通知申请人。
第二十二条 对初步审定、予以公告的商标提出异议的，商标局应当听取异议人和申请人陈述事实和理由，经调查核实后，做出裁定。当事人不服的，可以在收到通知十五天内申请复审，由商标评审委员会做出终局裁定，并书面通知异议人和申请人。
第四章 注册商标的续展、转让和使用许可
第二十三条 注册商标的有效期为十年，自核准注册之日起计算。
第二十四条 注册商标有效期满，需要继续使用的，应当在期满前六个月内申请续展注册；在此期间未能提出申请的，可以给予六个月的宽展期。宽展期满仍未提出申请的，注销其注册商标。
每次续展注册的有效期为十年。
续展注册经核准后，予以公告。
第二十五条 转让注册商标的，转让人和受让人应当共同向商标局提出申请。受让人应当保证使用该注册商标的商品质量。
转让注册商标经核准后，予以公告。
第二十六条 商标注册人可以通过签订商标使用许可合同，许可他人使用其注册商标。许可人应当监督被许可人使用其注册商标的商品质量。被许可人应当保证使用该注册商标的商品质量。
商标使用许可合同应当报商标局备案。
第五章 注册商标争议的裁定
第二十七条 对已经注册的商标有争议的，可以自该商标经核准注册之日起一年内，向商标评审委员会申请裁定。
商标评审委员会收到裁定申请后，应当通知有关当事人，并限期提出答辩。
第二十八条 对核准注册前已经提出异议并经裁定的商标，不得再以相同的事实和理由申请裁定。
第二十九条 商标评审委员会做出维持或者撤销有争议的注册商标的终局裁定后，应当书面通知有关当事人。
第六章 商标使用的管理
第三十条 使用注册商标，有下列行为之一的，由商标局责令限期改正或者撤销其注册商标：
（１）自行改变注册商标的文字、图形或者其组合的；
（２）自行改变注册商标的注册人名义、地址或者其他注册事项的；
（３）自行转让注册商标的；
（４）连续三年停止使用的。
第三十一条 使用注册商标，其商品粗制滥造，以次充好，欺骗消费者的，由各级工商行政管理部门分别不同情况，责令限期改正，并可以予以通报或者处以罚款，或者由商标局撤销其注册商标。
第三十二条 注册商标被撤销的或者期满不再续展的，自撤销或者注销之日起一年内，商标局对与该商标相同或者近似的商标注册申请，不予核准。
第三十三条 违反本法第五条规定的，由地方工商行政管理部门责令限期申请注册，可以并处罚款。
第三十四条 使用未注册商标，有下列行为之一的，由地方工商行政管理部门予以制止，限期改正，并可以予以通报或者处以罚款：
（１）冒充注册商标的；
（２）违反本法第八条规定的；
（３）粗制滥造，以次充好，欺骗消费者的。
第三十五条 对商标局撤销注册商标的决定，当事人不服的，可以在收到通知十五天内申请复审，由商标评审委员会做出终局决定，并书面通知申请人。
第三十六条 对工商行政管理部门根据本法第三十一条、第三十三条、第三十四条的规定做出的罚款决定，当事人不服的，可以在收到通知十五天内，向人民法院起诉；期满不起诉又不履行的，由有关工商行政管理部门申请人民法院强制执行。
第七章 注册商标专用权的保护
第三十七条 注册商标的专用权，以核准注册的商标和核定使用的商品为限。
第三十八条 有下列行为之一的，均属侵犯注册商标专用权：
（１）未经注册商标所有人的许可，在同一种商品或者类似商品上使用与其注册商标相同或者近似的商标的；
（２）擅自制造或者销售他人注册商标标识的；
（３）给他人的注册商标专用权造成其他损害的。
第三十九条 有本法第三十八条所列侵犯注册商标专用权行为之一的，被侵权人可以向侵权人所在地的县级以上工商行政管理部门要求处理。有关工商行政管理部门有权责令侵权人立即停止侵权行为，赔偿被侵权人的损失，赔偿额为侵权人在侵权期间因侵权所获得的利润或者被侵权人在被侵权期间因被侵权所受到的损失；对情节严重的，可以并处罚款。当事人不服的，可以在收到通知十五天内，向人民法院起诉；期满不起诉又不履行的，由有关工商行政管理部门申请人民法院强制执行。
对侵犯注册商标专用权的，被侵权人也可以直接向人民法院起诉。
第四十条 假冒他人注册商标，包括擅自制造或者销售他人注册商标标识的，除赔偿被侵权人的损失，可以并处罚款外，对直接责任人员由司法机关依法追究刑事责任。
第八章 附 则
第四十一条 申请商标注册和办理其他商标事宜的，应当缴纳费用，具体收费标准另定。
第四十二条 本法的实施细则，由国务院工商行政管理部门制定，报国务院批准施行。
第四十三条 本法自１９８３年３月１日起施行。１９６３年４月１０日国务院公布的《商标管理条例》同时废止；其他有关商标管理的规定，凡与本法抵触的，同时失效。
本法施行以前已经注册的商标继续有效。
附
1． 中华人民共和国第五届全国人民代表大会常务委员会令（五届第10号）

相关文件
1． 关于《中华人民共和国商标法》（草案）的说明




关于《中华人民共和国商标法》（草案）的说明

　　工商行政管理总局局长 任中林

现在我对《中华人民共和国商标法》（草案）向全国人大常委会作一简要说明，请予审议。
建国以来，我国在商标方面的法规，前后有两个条例，一个是1950年7月颁布的《商标注册暂行条例》，一个是1963年4月修订颁布的《商标管理条例》。后一个条例一直沿用到现在。
十年动乱期间，商标法制受到了很大破坏，商标没有全国统一管理，造成商标使用混乱。1978年9月工商行政管理总局建立后，由所属商标局负责，从年底开始对全国商标进行清理登记，1979年11月恢复了全国商标统一注册。截至1982年6月30日止，共有注册商标7万3千余件，其中国内商标6万3千余件，外国商标9千9百余件。
从近几年来的实践看，1963年颁布的《商标管理条例》，已经不能适应新的历史时期的要求，主要表现在：对商标专用权的保护没有规定，需要加以明确；全面注册办法不能适应经济形势发展的要求，需要加以调整；审查注册程序不够严密，需要加以完备；外国商标注册办法业已修改，需要以法律形式加以确定。此外，还有若干具体条款，需要加以增订、修改或补充。为此，我们从有利于发展社会主义商品经济和健全社会主义法制出发，本着立足于国内同时兼顾国际惯例的精神。经过广泛调查研究，并征求了各部门、各地方和有关方面的意见，起草了《中华人民共和国商标法》（草案）。与1963年的《商标管理条例》比较，主要修改有以下几个方面：
一、关于保护商标专用权
党的十一届三中全会以来，随着调整、改革、整顿、提高方针的贯彻，企业自主权的扩大，许多企业对注册商标的专用权日益重视，要求给予法律保护。但是，由于1963年的《商标管理条例》没有关于保护商标专用权的规定，对专用权的保护无法可依，既不利于保护生产者和消费者的利益，也影响维护社会经济秩序。
保护商标专用权，制止侵权行为，是健全商标法制的重要环节。商标专用权得到有效的保护，有利于促使生产者更好地维护商标信誉，保证和提高产品质量，从而保障消费者的利益，促进社会主义商品经济的发展。
因此，我们在商标法草案中把保护商标专用权提到了重要位置。商标使用人申请商标注册并经核准注册以后，即取得商标专用权，任何人都不得侵犯。同时，对什么是商标侵权行为以及对侵权行为的处理也作了规定，明确了处理程序，划分了行政管理机关和司法机关的职责。对于侵权行为，商标法草案规定，商标注册人可以向侵权人所在地的县级以上工商行政管理部门要求处理。有关的工商行政管理部门有权责令侵权人停止侵权活动，消除影响，赔偿损失。对情节严重的，还可以处以罚款。同时，商标法草案还规定，被侵权人也可以直接向人民法院起诉。
对于假冒他人注册商标，包括擅自制造、销售他人注册商标标识的，除赔偿被侵权人的损失，可以并处罚款外，由司法机关对直接责任人员追究刑事责任。
二、关于改变全面注册办法
全面注册，实际上就是强制注册，即使用商标必须申请注册。这个办法始行于1957年。当时是针对生产资料私有制的社会主义改造基本完成和对许多商品实行计划分配、统购包销以后，生产企业不重视市场作用，不申请商标注册而采取的一项办法，在过去的历史条件下起过一定的作用。但是，随着社会主义商品经济的发展，经济体制的改革，企业自主权的扩大，日益明显地表明这种用行政手段强制所有商标都要注册的一刀切的做法，不利于调动企业内在的积极性，提高经济效益，发展商品生产。而且，有些社队或者街道办的小企业往往是生产不稳定，产品不定型，所生产的一些地产地销的小商品，临时使用一个商标，硬要它们申请注册也是不必要的。
考虑到上述情况，商标法草案改变了全面注册的办法。今后，主要通过宣传教育，促使商标使用人根据专用的需要，自动提出申请注册，以取得商标专用权。同时，对于与国计民生关系密切的少数商品（如药品等），仍然规定了必须使用注册商标并申请注册，具体商品将由国务院工商行政管理部门与有关业务主管部门商定后，报国务院核准。改变全面注册办法，会不会出现商标使用混乱，反而影响对商标专用权的保护呢？我们认为是不会的。商标法草案不但对保护商标专用权和制止商标侵权有明确规定，同时对未注册商标的使用也作了规定，商标管理不是放松了，而是加强了，对工作的要求也比过去更高了。
三、关于监督商品质量
商品质量是商标信誉的基础，与消费者的利益密切相关。商标法草案对通过商标管理、监督商品质量做了规定，把制止欺骗消费者的行为作为商标管理工作的一项重要任务。这是我国商标法的一个显著的特点。
商品质量是一个复杂问题，需要从各个方面首先是从生产方面去解决。但是，在商标管理工作中，从维护消费者的利益出发，制止欺骗消费者的行为，也是不容忽视的。据此，商标法草案对无论是使用注册商标，或者是使用未注册商标，凡其商品粗制滥造、以次充好、欺骗消费者的，都规定了处理办法。此外，对转让注册商标的，规定受让人要保证使用注册商标的商品质量；对办理商标使用许可的，规定许可人应当监督被许可人使用其注册商标的商品质量，被许可人应当保证使用该注册商标的商品质量。以上这些，都是在商标法草案中增订的较为符合实际的条款，有利于从商标管理方面落实做好监督商品质量的工作，以保障消费者的利益。
四、关于商标注册程序
按照《商标管理条例》，对申请注册的商标，经审查核准，即予注册，并刊登《商标公告》。这种一次公告注册的办法是从1958年开始的。由于注册前未经公布征询意见，容易在商标注册后产生商标争议。商标法草案对上述程序作了必要的调整和改变，采用了两次公告注册的办法，即对申请注册的商标，经初步审定同意后，先予刊登《商标公告》征询意见，在规定期限内无人提出异议，或者提出的异议经裁定不能成立，始予注册，并再次予以公告。这种办法与改变全面注册是相适应的，有利于完备商标注册程序，减少商标注册后的争议，更好地保护商标专用权。
商标法草案规定，国务院工商行政管理部门设立商标评审委员会，负责处理商标争议事宜。对核驳商标不服的，对初步审定的商标有异议、经商标局裁定仍不服的，对注册商标发生争议的，当事人在规定期限内，可以向商标评审委员会提出申诉，由商标评审委员会做出终局的决定或者裁定。
五、关于外国商标注册
《商标管理条例》规定，外国商标申请注册，必须具备两个条件：一是申请人的国家已同我国订有商标互惠协议，二是申请注册的商标已在本国注册，并要交送本国注册证件。但目前世界上大多数国家为发展对外贸易，在商标注册上都是要求按照对等原则办事，不再要求签订互惠协议和提交本国注册证件。经国务院批准，从1978年开始，已经将有关外国商标注册的条款修改为按对等原则灵活执行。商标法草案对外国商标申请注册，规定按申请人所属国同我国签订的协议或共同参加的条约办理，或者按对等原则办理。
此外，商标法草案对其他一些问题，也根据我国实际情况，作了适当的修改，主要是：⑴改变了国内商标注册无限期有效的规定，对国内外商标注册的有效期都规定为10年，到期可以申请续展注册；⑵调整了商标注册后一年不用即予撤销注册的规定，改为连续三年不用始予撤销；⑶考虑到我国一些部门和企业存在相互许可使用注册商标的实际情况，增订了对商标使用许可的规定，允许商标注册人通过签定协议，许可他人使用其注册商标。